员工出差补贴需要交个人所得税吗

员工出差补贴需要交个人所得税吗

一、员工出差补贴要不要交个人所得税

企业应当制定本单位的差旅费管理办法。差旅费管理办法中应包含企业根据本单位的实际经营情况和经营规模制定的差旅费津贴发放标准。对于可以提供出差时间、地点、出差记录等相关证明资料，并根据企业的差旅费管理办法以实报实销的方式发放的合理差旅费津贴，可以在计算当期个人所得税的应纳税所得额时扣除，不征收个人所得税。不符合上述要求的差旅费津贴，应并入职工当期取得的工资薪金收入计算个人所得税。

依据：1.《关于企业所得税税前扣除有关问题的通知》(津地税企所〔2010〕5号)第三条“差旅费的税前扣除问题”规定：企业可以参照国家有关规定制定本单位差旅费管理办法，报主管税务机关备案。对能够提供证明差旅起止时间、地点等合法凭证的，按差旅费管理办法发放的差旅费，准予扣除。

2.《国家税务总局关于印发《征收个人所得税若干问题的规定》的通知》(国税发〔1994〕89号)第二条“关于工资，薪金所得的征税问题”第(二)项“下列不属于工资，薪金性质的补贴，津贴或者不属于纳税人本人工资，薪金所得项目的收入，不征税”第4款规定：差旅费津贴，误餐补助。

3.《天津市财政局关于印发天津市党政机关差旅费管理办法的通知》(津财行政〔2014〕30号)第二章“城市间交通费”、第三章“住宿费”、第四章“伙食补助费”、第五章“市内交通费”规定。

二、收入所缴税款如何计算

工资收入包括工资、薪金、奖金、年终加薪、劳动分红、津贴、补贴以及与任职、受雇有关的其他所得。以每月收入额减除费用800元后的余额为应纳税所得额。在我国个人所得税实行的是5-45%九级超额累进税率。税率表如下：

1、稿酬的计税方法。稿酬所得，是指个人因其作品以图书、报刊形式出版、发表而取得的所得。稿酬所得按次计税，适用比例税率，税率为20%，并按应纳税额减征30%。例如：某员工得稿酬4000元，应缴税为：4000×;20%×;(1-30%)=560元。获稿酬不超过4000元的，减除费用800元。例如：某员工得稿酬2500元，应缴税为：(2500-800)×;20%×;(1-30%)=238元。

2、劳务报酬的计税方法。劳务报酬包括个人从事设计、会计、咨询、审稿、演出、广告等。劳务报酬所得采取按次计税的方式，计税前先减除一定的费用，减除的数目根据所得额的不同而不同。如果每次收入不超过4000元，则减除费用为800元;每次收入在4000元以下的，减除20%的费用。一次收入畸高的，实行加成征收，即应纳税所得额超过20000元至50000元的部分，在计算应纳税款后，再按应纳税款加征五成;超过50000元的部分，加征十成。例如：某员工得劳务报酬100000元，则应缴税为：100000×;(1-20%)×;40%-7000=25000元。

3、除以上项目要征个人所得税外，养老保险金、医疗保险金、失业保险金、住房公积金不计入员工当期的工资收入，免征个人所得税。但是用人单位以现金形式发给员工的住房补贴、医疗补助费，要计征个人所得税。

三、出差期间的加班工资怎么算

1、出差的起始和终止时间都在法定工作时间内的情况。

有些情形下，用人单位安排员工短程公出，迟于标准工时制下的上班时间出发，早于下班时间回程。一般这类短程公出不涉及到加班费计算的问题，但如果用人单位有相应的规章制度规定出差补贴的，不论长短程，只要员工出差异地的，都应当按照规章制度规定给予出差补贴，否则也会形成劳资争议。

2、出差的起始和终止时间跨越法定工作时间段但不涉及双休日或法定节假日的情况。

以标准工时制下的每日法定工作时间8小时为前提，例如用人单位安排某员工前往连云港的供应商处检查产品质量。该员工于当日14点从苏州前往连云港，当晚住宿于连云港。次日上午前往供应商处检查产品质量，并于该日的14点返回到用人单位。假设两地的公路单程时间是6小时，该员工检查产品质量只需1小时(以上时间假设为已有客观证据证明)。用餐和休息时间员工可自行安排。那么该员工的加班工资是否应当计算，应当如何计算?

个人认为，虽然该员工实际提供工作服务的时间只有1小时，但由于在途的12小时是为提供工作服务所必须的程序时间，该在途时间也应核算为工作时间。故该员工此次因公出差的时间工作时间是13个小时，其中从当日14：00-17：30的3.5小时在途时间、次日1小时的服务时间和6小时返程的在途时间为正常工作时间，用人单位应按照正常工资予以结算。而对于当日17：30后的2.5小时在途时间，应当视作在工作日延长工作时间，用人单位应支付150%的加班费。

3、出差的起始和终止时间跨越法定工作时间段且涉及双休日或法定节假日的情况。

某员工于周五14点从苏州到连云港的供应商处检查产品质量，于周六的14点返回到用人单位，其他假设条件同前例。这样的情况下该员工的加班工资应当如何计算?同理，该员工从周五14：00-17：30的在途时间为正常的工作时间，用人单位应按照正常工资予以结算。而对于周五17：30后的2。5小时在途时间，应当视作在法定工作时间之外的额外工作，对于周六的1小时服务时间和6小时在途时间为双休日安排加班，用人单位应分别支付150%和200%(无法安排补休)的加班费。

职业技能补贴政策是什么

法律分析：符合条件的劳动者在户籍地、常住地、求职就业地参加培训后取得证书（职业资格证书、职业技能等级证书、专项职业能力证书、特种作业操作证书、培训合格证书等）的，按规定给予职业培训补贴，原则上每人每年可享受不超过3次，但同一职业同一等级不可重复享受。

法律依据：《职业技能提升行动方案（2019—2021年）》四、完善职业培训补贴政策，加强政府引导激励

（十二）支持地方调整完善职业培训补贴政策。符合条件的劳动者在户籍地、常住地、求职就业地参加培训后取得证书（职业资格证书、职业技能等级证书、专项职业能力证书、特种作业操作证书、培训合格证书等）的，按规定给予职业培训补贴，原则上每人每年可享受不超过3次，但同一职业同一等级不可重复享受。省级人力资源社会保障部门、财政部门可在规定的原则下结合实际调整享受职业培训补贴、生活费补贴人员范围和条件要求，可将确有培训需求、不具有按月领取养老金资格的人员纳入政策范围。市（地）以上人力资源社会保障部门、财政部门可在规定的原则下结合实际确定职业培训补贴标准。县级以上政府可对有关部门各类培训资金和项目进行整合，解决资金渠道和使用管理分散问题。对企业开展培训或者培训机构开展项目制培训的，可先行拨付一定比例的培训补贴资金，具体比例由各省（区、市）根据实际情况确定。各地可对贫困劳动力、去产能失业人员、退役军人等群体开展项目制培训。